+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Расчет представительских расходов образец

Черевадская О. Организация вправе учесть в налоговой базе по налогу на прибыль любые экономически оправданные расходы, если они произведены с целью получения дохода и подтверждены соответствующими документами. Разберемся, какие документы организации следует получить от контрагентов, а какие оформить самостоятельно, чтобы подтвердить расходы на представительские цели 1. О составе и об особенностях налогового учета представительских расходов читайте на с. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, включаются лишь обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Применительно к представительским расходам это означает, что при расчете налога на прибыль можно учесть затраты только на те представительские мероприятия, проведение которых направлено на получение дохода.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются. Актуальность данной темы в том, что от правильного оформления, подтверждения и обоснования представительских расходов зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны налоговых служб в необоснованности занижения базы для расчета налога на прибыль.

Представительские расходы и налог на прибыль

Черевадская О. Организация вправе учесть в налоговой базе по налогу на прибыль любые экономически оправданные расходы, если они произведены с целью получения дохода и подтверждены соответствующими документами. Разберемся, какие документы организации следует получить от контрагентов, а какие оформить самостоятельно, чтобы подтвердить расходы на представительские цели 1. О составе и об особенностях налогового учета представительских расходов читайте на с.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, включаются лишь обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Применительно к представительским расходам это означает, что при расчете налога на прибыль можно учесть затраты только на те представительские мероприятия, проведение которых направлено на получение дохода. Кроме того, сами расходы должны быть подтверждены документально. В Налоговом кодексе не оговорен конкретный перечень документов, подтверждающих представительские расходы.

Примерный перечень таких документов приведен в письме Минфина России от Назовем их:. Если расчеты за товары услуги , приобретенные для проведения представительского мероприятия, осуществлялись через подотчетных лиц, то должны быть оформлены авансовые отчеты с приложением к ним подтверждающих документов.

Целесообразно также иметь следующие документы они помогут подтвердить официальный статус приема :. Собственно представительские расходы на проведение официального обеда, транспортное и буфетное обслуживание, оплату услуг переводчиков и др. При отсутствии таких форм документы должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от Первичные документы, подтверждающие представительские расходы, должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ п.

Большинство из документов, рекомендованных Минфином России 2 для подтверждения представительских расходов приказ о проведении представительских мероприятий, смета расходов, отчет о фактически осуществленных расходах и др. Поэтому остановимся подробнее на особенностях составления таких документов. Помимо включения в данные документы всех необходимых реквизитов, организации также следует обратить внимание на используемые в них формулировки.

Главное, чтобы формулировка в приказе свидетельствовала, с одной стороны, об официальности мероприятия, а с другой — о его экономической обоснованности.

Примерный образец такого приказа приведен на рис. Определенные затруднения могут возникнуть, если переговоры проводятся в том городе, куда работник направлен в служебную командировку. Ведь нередко организации командируют сотрудников для поиска клиентов в том или ином регионе и заключения с ними договоров. В подобной ситуации руководитель организации вряд ли сможет издать соответствующий приказ о проведении деловой встречи, поскольку заранее не известны ни участники переговоров, ни место и дата их проведения.

Документами, подтверждающими необходимость проведения представительского мероприятия, будут являться приказ распоряжение о направлении работника работников в командировку 3 и служебное задание на командировку 3. В них следует указать, что целью служебной командировки сотрудника являются поиск новых клиентов, проведение с ними переговоров о возможном сотрудничестве и заключение договоров.

По возвращении из командировки работник в трехдневный срок обязан составить письменный отчет о выполненной в командировке работе 4 , согласовать его со своим непосредственным руководителем и затем представить на утверждение руководителю организации другому уполномоченному на то лицу. Основание — пункт 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от В приказе об осуществлении расходов на представительские цели, как правило, назначается работник, ответственный за проведение представительского мероприятия.

Обычно этому же сотруднику поручается разработка программы мероприятия образец — рис. В деловой практике принято заранее сообщать участникам о намеченной программе плане официального мероприятия. Данная информация поможет им лучше спланировать собственное время, а также продемонстрирует уважение к партнерам. Рисунок 1. Образец приказа о проведении официального приема представителей другой организации. Начальнику отдела по связям с партнерами Оленеву Я.

Коммерческому директору Колпаковой И. Москве и смету представительских расходов. Оленеву Я. Демонстрация станков новой и предыдущей модификаций, сравнение их технических характеристик. Осмотр производственных линий и складских помещений. При необходимости — завершение переговоров и подписание договора протокола о намерениях или другого документа.

Смета представительских расходов составляется на каждое мероприятие в отдельности. В ней отражаются перечень запланированных расходов и предельные суммы, выделяемые на эти цели. Если компания часто проводит официальные приемы представителей других организаций, ей целесообразно разработать дополнительный документ — положение о представительских расходах. Такой документ удобен тем, что в нем можно прописать не только порядок проведения представительских мероприятий, но и установить перечень расходов на представительские цели, а также утвердить предельные суммы по каждой статье расходов,.

Кроме того, в данном положении указываются лица, ответственные за организацию и проведение представительских мероприятий и за составление отчетных документов. Здесь же можно установить сроки представления отчетов о состоявшихся мероприятиях например, три рабочих дня по окончании мероприятия , перечень необходимых подтверждающих документов, а также порядок рассмотрения и утверждения отчетов. Фрагмент положения о представительских расходах приведен на рис. В отчете о проведенных представительских мероприятиях необходимо отразить цели представительских мероприятий, место их проведения, список участников как от принимающей организации, так и со стороны приглашенных.

Отчет должен давать представление о тематике вопросов, поднимавшихся на переговорах, и о достигнутых результатах например, обсуждение условий и подписание договора или пролонгация контракта, срок действия которого заканчивался.

Очевидно, что признать расходы на представительское мероприятие можно лишь в том случае, если вопросы, обсуждавшиеся в ходе его проведения, связаны с деятельностью принимающей стороны, направленной на получение дохода. Помимо этого, в отчете следует указать итоговую сумму расходов, осуществленных в связи с данным представительским мероприятием, а при необходимости — иные существенные сведения.

Примерный образец отчета о представительском мероприятии приведен на рис. Организация вправе оформить отдельный отчет акт о фактических расходах на представительское мероприятие при значительном количестве информации. Если необходимые первичные документы, подтверждающие расходы на представительские цели, оформлены ненадлежащим образом, не соответствуют друг другу или вообще отсутствуют, указанные расходы не могут быть учтены в целях налогообложения.

Рисунок 4. Фрагмент положения о представительских расходах на год. В случае проведения переговоров командированным работником в гостинице — бланки строгой отчетности или чеки ККТ. Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров в том числе на приобретение минеральной и питьевой воды, чая, кофе, соков, сахара, сливок, меда, джемов, печенья, пирожных, конфет и других кондитерских изделий, хлеба, галет, сыров, масла сливочного, икры, мясной и рыбной гастрономии, зелени, овощей, фруктов, одноразовой посуды и др.

Договоры, наряд-заказы, счета-заказы, счета ресторанов кафе или других заведений общественного питания , накладные, акты, счета-фактуры, чеки ККТ, товарные чеки. Билеты на концерты, в театры, музеи, кинотеатры, договор с туристическим агентством на экскурсионное обслуживание, путевка, бланки строгой отчетности чеки ККТ.

В соответствии с приказом генерального директора от Новосибирск , являющегося постоянным заказчиком компании. Согласно утвержденной программе в рамках официального приема проведены следующие мероприятия:. Ответы на вопросы партнеров;. Подписание договора на поставку трех станков новой модификации. Общая сумма расходов на проведение официального приема составила 19 Девятнадцать тысяч пятьсот восемнадцать руб. Основание — абзац 3 пункта 2 статьи НК РФ.

Причем для расчета предельной суммы, включаемой в расходы, учитываются не только начисления по тарифным ставкам, должностным окладам,. Рисунок 6.

Образец расчета норматива и суммы представительских расходов, учитываемой в целях налогообложения прибыли. Норматив представительских расходов предельная сумма, включаемая в расходы , руб. Фактическая сумма представительских расходов нарастающим итогом с начала года , руб. Иными словами, в расчет норматива для отражения представительских расходов берутся все виды выплат в пользу работников, предусмотренные в статье НК РФ. Предельный размер представительских расходов, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, определяется нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего отчетного периода п.

То есть он рассчитывается на конец I квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года. Окончательная сумма, включаемая в расходы, определяется по завершении календарного года — на 31 декабря. Если в отношении отдельных видов расходов в главе 25 НК РФ предусмотрены ограничения по размеру признаваемых расходов, то база для расчета предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода п. Получается, что представительские расходы, осуществленные в I квартале и не признанные в данном периоде из-за превышения суммы норматива, могут быть полностью или частично включены в расходы по итогам полугодия, девяти месяцев или календарного года.

При этом высока вероятность того, что к концу налогового периода года указанные расходы можно будет учесть в целях налогообложения в полном размере. Какие еще документы необходимо составить, чтобы отразить представительские расходы в налоговом учете?

Прежде всего отметим, что представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за предыдущие периоды текущего года не нужно. Ведь налог исчисляется нарастающим итогом с начала года п. Единственный документ, который следует дополнительно оформить, — это расчет предельной величины признаваемых представительских расходов. Такой расчет составляется по окончании каждого отчетного периода I квартала, полугодия и девяти месяцев , в котором производились представительские расходы.

Итоговая сумма расходов, признаваемых за год, определяется в аналогичном расчете, составляемом по окончании календарного года.

Образец расчета за год приведен на рис. Обратите внимание: сумма представительских расходов, не учтенных в одном календарном году из-за превышения суммы норматива , на следующий год не переносится. Общая сумма осуществленных представительских расходов равна руб. Других представительских расходов у организации в году не было. Расходы компании на оплату труда составили:. Эту сумму организация включила в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль за полугодие года рис.

Норматив признаваемых представительских расходов за девять месяцев года составил руб. Значит, при расчете налога на прибыль за этот период организация дополнительно учла в расходах 35 руб.

По итогам года предельная величина представительских расходов составила руб. Поскольку фактические расходы не превысили указанной суммы, организация вправе признать в целях налогообложения всю сумму представительских расходов.

В декабре года она дополнительно включила в прочие расходы оставшуюся сумму — 25 руб. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН.

Представительские расходы в 2019 году: нормирование, оформление, списание

Представительскими называют расходы, предназначенные для осуществления приемов будущих деловых компаньонов. Их перечень ограничивается трудовым кодексом, выдаются деньги только определенному кругу лиц, закрепленных в приказе о подотчетных лицах. Порядок проведения переговоров и расходования представительских денег определяют в приказе, образец которого можно скачать ниже. Чтобы иметь возможность списания данных расходов, необходимо подготовить приказ на представительские расходы. Расходы на аренду переговорной комнаты или банкетного зала, развлекательные мероприятия боулинг, сауна, экскурсии , лечение заболеваний, проведение юбилейного торжества сотрудника, оформление праздников, приобретение сувенирной продукции, подарков и наград не могут уменьшить базу для исчисления налога на прибыль.

Представительские расходы: образец акта 2019

Зачем нужен акт о представительских расходах? Любые затраты компании, на которые планируется уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение прибыли. Таким образом, условие о документальном оформлении должно быть выполнено. Предлагаем вниманию читателей образец акта о представительских расходах. Одним из условий для признания затрат организации при расчете налога на прибыль является их документальное обоснование п. При этом списка документов, которые следует оформлять в тех или иных случаях, нет.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

В этой статье - какие расходы компания вправе отнести к представительским, как оформить затраты, как и в каком размере их учесть. Также в статье доступны для скачивания готовые образцы документов, которые помогут доказать реальность трат. Представительские расходы - это затраты на официальные встречи с действующими и потенциальными контрагентами, а также учредителями компании. Учесть такие затраты при расчете налоги на прибыль не просто. Во-первых, не все затраты можно списать, есть перечень, который одобрили чиновники. Во-вторых, нужно доказать официальный характер встречи в контрагентами или учредителями.

Сюда относят переговоры с контрагентами компании, расходы на официальный прием, транспортная доставка участников к месте проведения мероприятия, проведение заседаний органов высшего руководящего состава и другие п.

Представительские расходы налог на прибыль уменьшают, так как консолидируются в числе затрат при его подсчете. Какие именно издержки считаются представительскими и как их зафиксировать в налоговом учете, рассмотрим далее.

Представительские расходы: понятие, примеры

Напомним, что представительскими расходами не признаются затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний абз. Несмотря на то, что единой обязательной к применению формы отчета не существует, в нем необходимо отразить Письмо Минфина от Отчет о представительских расходах составляется в одном экземпляре ведь нужен он организации, проводившей мероприятие, для признания своих расходов и утверждается руководителем организации. Достаточно, чтобы такое мероприятие было по своей сути направлено на получение прибыли Письмо Минфина от Я подписчик: электронного журнала Авторизоваться печатного журнала Ввести код доступа Я не подписчик, но хочу им стать Подписаться Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика Получить демодоступ Скачать.

.

Представительские расходы: документы, к которым не придерутся налоговики

.

Приказ представительские расходы, образец

.

Собственно представительские расходы (на проведение официального Образец расчета норматива и суммы представительских.

Отчет по представительским расходам

.

Как обосновать и документально подтвердить представительские расходы

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как оформить представительские расходы в 1С Бухгалтерия 8
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Станислав

    Ну и слава Богу что этих убогих на бляхах будут щимить и дальше и это правильно!